企業接連被稽查，應付職工薪酬成火坑！你確定不看看？

2017年已經接近尾聲，大家開始為年終關賬而忙碌起來。但就在這些天卻有許多企業因為工資薪金接連被地稅機關稽查了！但凡地稅機關參與的稅務稽查，企業的應付職工薪酬科目幾乎無一幸免！

1. 營改增全面推行后，個稅取代營業稅成為地稅機關的最主要的稅種。

2. 金稅三期為個稅稽查提供了技術支持，使個人所得稅的征收管理更便捷。金三系統對納稅信息進行有效整合，地稅局依托個人所得稅扣繳系統借助市國稅局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門提供的營業收入、發票開具、股權登記、社保繳費、公積金繳費、戶籍登記等信息，整合納稅疑點，展開稅務稽查。

(一) 應付職工薪酬

1. 零申報、小額申報：已離職人員是否已經及時更改；是否存在為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或3500以下。工資薪金所得與企業所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數是否匹配。

2. 虛構納稅人：企業登記員工人數、社保繳費人數、住房公積金繳費人數與實際個人所得稅扣繳申報人數是否匹配。

3. 報銷個人費用：企業職工福利費、股份支付、管理費用等財務指標與個人所得稅扣繳情況是否匹配。

4. 年終獎計稅：同一企業的同一納稅人一年內是否存在多次適用年終一次性獎金的計稅政策。

(二) 股權轉讓

個人股東發生股權轉讓行為，是否按規定履行相關報告義務，股權受讓方未按規定履行股權轉讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務。

1.實物福利也要計入工資進行申報！

實物福利計入工資這點可能90%以上的企業都沒有完全按照稅法的規定進行申報個稅。但是大家都做，也不代表就是安全的?！秱€人所得稅法實施條例》第八條已經明確“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得?！钡谑畻l進一步明確“個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益?！币蚨鴮嵨锔＠匀皇切枰嬋牍べY總額的。

2.各種形式的補助都要計入工資總額！

?？匆娚磉叺呐笥淹獬龀燥?，旅行都會開一張企業抬頭的普票，不禁好奇過。每個月開那么多普票做什么呢？個人消費又不能報銷？一經了解才發現，原來他們公司給員工每個月固定額度的報銷，換一種形式給員工發放福利，歸根結底而言這實際上就是變相的偷稅。

還存在這種行為，尤其是每個月讓所有員工等額報銷餐票、車票的企業需要注意啦，在金三系統下，這將是你給稅局發放的一個你正在透漏說的信號！如果你們把這些費用已經通過應付職工薪酬科目進行核算，但是并沒有與當月工資合并代扣代繳個人所得稅的話，你們將面臨補稅和處罰！

3.應付職工薪酬科目已成火坑！

個稅里面最方便查，也最容易查出問題的就是應付職工薪酬。稅務機關只要查個稅，一定會查這個科目。在這個科目核算的項目如福利費、旅游費、補助補貼、實務福利等都是需要交納個稅的。不要再在這個科目動用你的小聰明，很容易得不償失。

4.抓緊自查！

趁著年末關賬前，抓緊自查一下自己企業的應付職工薪酬科目，看看是否還存在應該申報未申報的項目。趁著還未被稅務機關稽查，約談前完成自查補稅。在沒有新的稅種替代個稅成為地稅主體稅種前，個稅都將是地稅機關的稽查重點。